刚入职的会计新人，面对一堆发票、凭证是不是常常手足无措？

别慌！

今天这份超细节的会计实操做账教程，从凭证处理到报表生成，一步一步带你吃透做账全流程，新手也能轻松上手。

PART 01

做账前的准备：搞懂3个核心概念

会计科目：给每笔业务“贴标签”

会计科目就像收纳盒，不同业务对应不同 “盒子”。比如：

公司花 500 元买办公用品→记 “管理费用 - 办公费”

销售产品收到 10000 元→记 “主营业务收入”

银行存款产生的利息→记 “财务费用 - 利息收入”

新手可以先背熟常用科目（资产类、负债类、损益类等），建议打印一份科目表贴在工位上，随时对照。

凭证类型：分清“收、付、转”

收款凭证：收到钱时用（如销售收款、收到投资款）

付款凭证：付钱时用（如发工资、付房租）

转账凭证：不涉及现金 / 银行存款的业务（如计提折旧、结转成本）

权责发生制：不是“见钱才做账”

比如公司 9 月付了 10-12 月的房租 3000 元，不能全记在 9 月，要分摊到 10-12 月，每月 1000 元→这就是权责发生制，按业务归属期记账，不是按收钱 / 付钱时间。

PART 02

做账全流程：7步走，每步都有细节

1

收集原始凭证（做账的 “素材”）

原始凭证是业务发生的证明，常见的有：

▫发票（最主要，抬头、税号、内容要齐全，盖章清晰）

▫银行回单（收款、付款、手续费都有回单，每月去银行打印或在网银下载）

▫工资表（需员工签字，包含应发工资、社保、个税等）

▫出库单 / 入库单（和库存商品相关的业务，要有经手人签字）

注意：发票抬头必须是公司全称 + 税号，个人抬头的发票（如高铁票、机票除外）不能报销；跨年发票尽量在次年 3 月前处理。

2

审核原始凭证（避免 “埋雷”）

拿到凭证先检查 3 点：

真实性：发票是不是假的？（可在 “国家税务总局全国增值税发票查验平台” 验证）

合规性：业务是否符合公司规定？（比如招待费超标吗？采购有没有审批单？）

完整性：要素是否齐全？（发票漏盖章、金额涂改都不行）

举个例子：一张餐饮发票只写 “餐饮费”，没写具体明细，需要让开票方补开或附上消费清单，否则可能被税务认定为不合规凭证。

3

填制记账凭证（把业务 “翻译” 成会计语言）

用 “借贷记账法”，记住：“有借必有贷，借贷必相等”。

实例 1：报销办公费

员工小王报销办公费 500 元，用现金支付。

借：管理费用 - 办公费 500

贷：库存现金 500

实例 2：销售产品

销售 A 产品 10 件，单价 1000 元（含税，税率 13%），银行收款。

不含税收入 = 10000÷（1+13%）≈8849.56 元

销项税额 = 10000-8849.56≈1150.44 元

借：银行存款 10000

贷：主营业务收入 8849.56

贷：应交税费 - 应交增值税（销项税额）1150.44

小技巧：不确定科目时，用 “百度会计分录” 搜类似业务，模仿着写，多练几次就熟了。

4

第四步：审核记账凭证（自己或同事复核）

重点看：

借贷方向对不对？（比如费用增加记借方，收入增加记贷方）

金额是否和原始凭证一致？

科目用得准不准？（比如把 “差旅费” 记成 “业务招待费” 会影响税费扣除）

5

登记明细账和总账（电子账自动生成，手工账要耐心）

明细账：按科目逐笔登记（如 “管理费用明细账” 要区分办公费、差旅费等）

总账：按科目汇总登记（每月汇总一次，比如 “管理费用” 本月 total 多少）

现在用财务软件（如用友、金蝶）的话，录入凭证后明细账和总账会自动生成，不用手动登，但要定期核对，确保和原始凭证一致

6

对账（做到 “三相符”）

账证相符：明细账和记账凭证核对

账账相符：总账和明细账核对（比如总账的 “银行存款” 余额要等于明细账的总和）

账实相符：

现金：盘点库存现金，和 “库存现金” 科目余额对比

银行存款：用银行对账单和 “银行存款” 科目核对，编《银行存款余额调节表》

存货：盘点仓库，和 “库存商品”“原材料” 科目核对

实例：银行对账单显示余额 10000 元，公司账上是 9500 元，可能是有一笔 500 元的手续费银行已扣，但公司还没收到回单，未入账→调节后两者余额应一致。

7

结账和编制报表（月底 / 年底关键步骤）

结账：月底把收入、费用等损益类科目结转到 “本年利润”，结平后损益类科目余额为 0。

编报表：

资产负债表：看公司 “家底”（资产 = 负债 + 所有者权益）

利润表：看赚了多少（收入 - 费用 = 利润）

现金流量表：看钱的来龙去脉（经营、投资、筹资活动的现金流）

财务软件会自动生成报表，但要检查勾稽关系（比如利润表的净利润要和资产负债表 “未分配利润” 的变动额一致）。

PART 03

新人必避的3个坑

01

发票跨年就不能用？

不一定。当年的发票尽量当年报销，跨年发票在次年 5 月 31 日前（汇算清缴前）能入账，但超过这个时间可能影响企业所得税扣除。

02

所有费用都能税前扣除？

不是。比如业务招待费只能扣 60%（且不超过当年销售收入的 5‰），福利费不能超过工资总额的 14%，超了要调增应纳税所得额。

03

银行回单丢了怎么办？

可以去银行柜台补打，或在网银 “回单下载” 功能重新下载打印，别因为没回单就不做账。

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